Na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. z 2025 r., poz. 163) od 1 stycznia 2022 r. osoby, które mimo nabycia uprawnień do emerytury czasowo zrezygnowały z jej pobierania i pozostały aktywne zawodowo mogą skorzystać z ulgi przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ww. ustawy. Osoby, które są aktywne zawodowo i mimo nabycia uprawnień do emerytury zrezygnowały z jej pobierania nie zapłacą podatku od przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie, a pracujący seniorzy, którzy rozliczają się według skali podatkowej, zapłacą podatek dopiero po przekroczeniu 115 528 zł zarobków (30 tys. zł kwoty wolnej + 85 528 zł ulgi).
Co jednak w przypadku, gdy osoba, która ma uprawnienia do pobierania emerytury nie chce z niej zrezygnować?
Zgodnie z interpretacją interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 czerwca 2025 r. (nr 0114-KDIP3-2.4011.387.2025.1.JM) pracujący senior nie musi zapłacić podatku od wynagrodzenia oraz odprawy emerytalnej otrzymanej po ukończenia 60. roku życia, jeśli na dzień wypłaty nie pobierał emerytury, i bez znaczenia jest tu fakt, że kilka dni po otrzymaniu wypłaty dostanie świadczenie z ZUS. Według KIS kluczowe jest otrzymanie świadczenia przed datą otrzymania emerytury.
Wydana interpretacja dotyczyła osoby, która kobiety, która ukończyła 13 lutego 2024 r. 60 lat i tym samym i nabyła prawo do emerytury. W dniu 23 lutego 2024 r. rozwiązała stosunek pracy i 26 lutego 2024 r. złożyła w ZUS wniosek o emeryturę wraz ze świadectwem pracy. Następnie 27 lutego 2024 r. została na nowo zatrudniona w tej samej placówce na umowę o pracę na czas określony
Decyzją ZUS z 11 marca 2024 r. przyznano jej emeryturę z wyrównaniem od 13 lutego 2024 r., a 14 marca 2024 r. na jej rachunek bankowy wpłynęło pierwsze świadczenie za marzec wraz z wyrównaniem za luty (proporcjonalnie liczone od dnia 13 lutego 2024 r.), które zostało ustanowione na dzień 15 każdego miesiąca.
Składając wniosek do Dyrektora KIS o wydanie interpretacji indywidualnej wnioskodawczyni chciała się dowiedzieć, czy dochody uzyskane między 13 lutego 2024 r. a 14 marca 2024 r. są zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT.
Dyrektor KIS potwierdził, że w tej sytuacji wnioskodawczyni przysługuje prawo do zwolnienia z podatku, bowiem wypłata świadczeń ze stosunku pracy nastąpiła bowiem przed wypłatą pierwszej emerytury.
