Rządowy projekt ustawy o PIT i CIT (Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, nr z wykazu UD 116) przygotowany przez Ministerstwo Finansów i Gospodarki ma za zadanie uszczelnić system podatkowy.
Jednym z rozwiązań zaproponowanych w projekcie jest objęcie członka zarządu, świadczącego usługi na rzecz własnej spółki 17% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W obecnym stanie prawnym bardzo często członek zarządu, który świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego przychody z tego tytułu opodatkowuje stawką ryczałtową w wysokości 8,5%. Wiąże się to z wieloletnimi sporami z fiskusem, który łączenie umów o zarządzanie (opodatkowanych według skali, czyli 12% i 32%) z usługami doradztwa opodatkowanymi ryczałtem postrzega jako niedozwoloną optymalizację.
Zmiany zaproponowane przez Ministerstwo Finansów w projekcie ustawy o PIT i CIT dopuszczają łączenie podwójnej roli członka zarządu, ale przy uwzględnieniu wyższej, 17% stawki ryczałtu.
Jako podmioty powiązane Ministerstwo Finansów wskazało:
- podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
- podmioty, na które wywiera znaczący wpływ: – ten sam inny podmiot lub – małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
- spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub,
- spółkę komandytową i jej komplementariusza, lub
- spółkę jawną będąca podatnikiem CIT i jej wspólnika, lub
- podatnika i jego zagraniczny zakład
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych wielkość udziałów i praw decydujących o powiązaniu wynosi co najmniej 25%, natomiast propozycja Ministerstwa Finansów zmniejsza ten próg do 5%. Tak więc do płacenia maksymalnej stawki ryczałtu wystarczy posiadać 5% udziałów w spółce lub świadczyć usługi na rzecz firmy krewnego lub powinowatego do drugiego stopnia.
Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r., a zmiany miałyby zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.
